口罩用于捐赠专票能抵扣吗

2020-03-05 09:00 来源:南京会计培训网校 阅读量:193

导读:春节以来,新冠病毒引起了全国人民的重视,在湖北等重灾区,口罩等医疗用品是非常短缺的.为了保障湖北民众及一线医护人员对医疗用品的需求,很多企业及个人都自发的组织捐赠.那么你

口罩用于捐赠专票能抵扣吗

口罩用于捐赠属于公益性捐赠支出.公益性捐赠支出,只能抵减企业所得税应纳税所得额,不能抵扣个人所得税.

按《企业所得税法》第九条的规定:

公益性捐赠支出,在本年度利润12%以内的部分,允许在计算应纳税所得额时扣除. 也就是说,在这个比例之内的,可以做为费用支出扣除.

捐赠的购买的物品计征增值税时,其进项是否可以抵扣呢?

视同销售处理;如果取得增专发票进项税可以抵扣.

购进时:

借:库存商品

贷:现金或银行存款

赠送时:

借:管理费用-业务招待费

贷:主营业务收入

贷:应交税金-应交增值税-销项税

借:主营业务成本

贷:库存商品

口罩用于捐赠专票能抵扣吗

公益性捐赠税前扣除注意事项:

1、受赠单位

《企业所得税法实施条例》第五十一条对公益性捐赠条件规定:企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.根据本条的规定,公益性捐赠必须符合以下两个条件:

(1)受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构,如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处,则不能税前扣除.

(2)向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,必须是企业所得税汇算清缴所属年度,且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上.反之,不能税前扣除.

2、票据合法性

不能用行政事业单位结算票据税前扣除,而应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,作为法定扣除凭证.

3、是否是直接捐赠

企业发生的直接捐赠支出,要纳税调增.如基于政府帮扶解困的定向性,企业根据政府及相关部门扶贫计划,直接向贫困村、农户、城市生活困难的居民、农村小学和特困学生等捐赠.虽然这种行为具有公益性,但不符合税法规定的公益性捐赠要件.

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